某集團公司財務制度
來源：巨靈鳥軟件 作者：進銷存軟件 發布：2014/5/10 瀏覽次數：4472
第一章 總則
第一條為了規范XX集團股份有限公司（以下簡稱“公司”）的會計核算和財務管理，真實、完整地提供財務會計信息，以滿足信息使用者的需要，根據《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國證券法》、《企業會計準則》及國家有關法律、法規的規定，結合公司的實際情況和管理要求，制定本制度。
第二條公司根據國家有關規定及生產經營的特點和管理要求，單獨設置會計機構，配備會計人員。公司總部設立財務部，負責全面組織、協調、指導公司及所屬各單位的會計核算和財務管理工作；各企業及子公司單獨設置財務部，負責本部門或本公司的會計核算和財務管理工作，并向公司財務部報告工作。
第三條本制度適用于公司范圍內的所有單位及控股子公司。
第四條根據公司生產經營特點和管理要求，建立健全財務管理制度，不斷規范各項管理基礎工作，如實反映公司財務狀況、經營成果和現金流量，依法計算和繳納國家稅收，接受上級有關部門的檢查監督。
第五條公司財務管理的基本任務是：建立和完善財務預算及成本管理體系，健全預測、核算、控制、分析和考核等管理基礎工作；募集和合理使用資金，提高資金使用效果；有效利用公司的各項資產，努力提高經濟效益；真實、完整地提供財務會計信息，按上市公司信息披露的有關規定及時披露財務會計信息。
第二章 公司財務管理職責
第六條在總經理的領導下，組織公司的會計核算和財務管理；宣傳、貫徹和執行國家的法律、法規和會計制度；按照國家稅法的規定，組織公司的稅收核算和管理。
第七條根據國家法律、法規及企業會計準則的規定，結合公司的具體情況，制定內部會計核算和財務管理的各項規章制度，指導和監督各單位貫徹實施。
第八條為公司的經營決策提供真實、完整的財務會計信息，參與公司的生產經營決策。根據公司生產經營總目標，組織編制公司的全面財務預算和參與經濟責任制方案，建立和健全成
3本管理基礎工作，制訂和完善成本管理制度，加強成本預測、核算、分析和考核，努力降低成本，提高效益。
第九條實施資金集中管理，根據公司生產經營的需要合理地籌集資金，優化融資結構，降低資金成本；合理分配和運用資金，提高資金使用效果。組織公司的清產核資，確保資產安全完整。
第十條及時、完整地編制公司財務決算，如實地反映公司的財務狀況、經營成果和現金流量，及時提供真實、合法、規范、完整的會計信息。組織財務會計報告的審計，按照國家證監會的有關規定和要求披露財務會計報告。
第十一條建立會計檔案管理制度，妥善地保管會計檔案，合理有效地利用會計檔案。
第十二條組織公司會計人員的業務培訓和考核，提高財會人員的業務素質和管理水平。
第三章 公司財務管理基礎工作
第十三條公司生產經營過程中發生的一切經濟業務，會計人員應根據《企業會計準則》和公司財務管理的要求，及時填制會計憑證，登記會計賬薄，編制財務會計報表。
第十四條公司各有關單位或部門應建立先進合理的定額管理制度（物資消耗定額、費用定額等），認真做好記載經濟活動的原始記錄，并裝訂成冊妥善保管（保管期限按有關規定執行）。
第十五條建立和完善公司的計量驗收制度，公司內部流轉及進出公司的存貨必須做到手續齊全，計量準確。
第十六條建立科學的存貨管理制度，保證內部經濟核算的及時進行，并定期、不定期的進行財產物資的清查盤點，確保賬賬、賬物、賬證相符。
第十七條建立財務機構內部的稽核制度，嚴格審核監督，保證會計核算資料的真實、完整、規范、正確。加強資金管理，嚴格按資金管理制度及財務處理操作程序的有關規定辦理經濟業務的審核及付款手續。
第十八條建立和完善會計核算的基礎工作，健全財務指標的分解落實、監督控制、考核及分析制度。公司建立定期的經濟活動分析例會，對公司的生產經營狀況進行全面分析。
第四章 會計信息的質量要求
第十九條公司的會計核算和財務管理必須遵守國家的有關法律、法規和公司有關管理制度的規定。
第二十條公司提供的會計信息必須滿足信息使用者了解公司財務狀況和經營成果的需要，與信息使用者所要解決的問題相關聯，即與使用者進行決策有關，并具有影響決策的能力。會計信息的相關性對會計信息使用者應具備預測價值、反饋價值、及時性三方面的作用。同時，會計信息還應滿足公司內部加強經營管理的需要。在會計信息未對外正式披露前各單位應按規定做好會計信息的保密工作。
第二十一條公司提供的會計信息必須是客觀的和可驗證的，即會計信息應具有可靠性。
公司的會計核算必須以實際發生的經濟業務及證明經濟業務發生的合法憑證為依據，如實反映公司的財務狀況、經營成果和現金流量，做到內容真實、數據準確、項目完整、手續齊備、資料可靠、操作規范。會計記錄和報告不加任何掩飾，向信息使用者提供真實、完整的會計信息。
第二十二條會計核算必須符合《企業會計準則》的規定，會計憑證、會計賬薄、財務會計報表及其他會計資料必須真實、準確、完整，提供的會計信息必須清晰易懂，便于信息使用者理解、利用。
第二十三條會計核算必須符合《企業會計準則》的規定，公司采取的會計核算方法應當前后各期一致，不得隨意變動，但因生產經營或管理的需要，如有必要變動，應將變動情況和原因，變動后對公司財務狀況和經營成果的累積影響額，在會計報告附注中子以披露，會計核算應做到前后各期口徑一致，確保所提供的會計信息具有可比性。
第五章 貨幣資金的核算與管理
第二十四條公司貨幣資金核算的內容包括庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金。
第二十五條公司設置庫存現金和銀行存款日記賬，按照經濟業務發生的順序逐日逐筆進行登記。銀行存款應按開戶銀行和其他金融機構的名稱及存款種類進行明細核算。
第二十六條庫存現金管理制度
（一）公司現金的使用范圍
l、支付職工工資、獎金、津貼；
2、支付個人的勞動報酬；
3、支付各種勞保、福利費用及國家規定的對個人的其他支出；
4、出差人員必須隨身攜帶的差旅費；
5、結算起點以下的零星支出（結算起點規定為2,000元）;
6、中國人民銀行規定需要支付現金的其他支出；
7、結算起點以上的現金支出應報經財務部審核批準。
（二）庫存現金限額規定
1、公司庫存現金限額由財務部根據日常現金支出量的多少，結合公司的具體情況核定，并報開戶銀行批準。公司的庫存現金限領一般為3---5天的支用量。
2、公司各單位現金支出的范圍要嚴格按公司的有關規定執行，不得突破庫存現金限額。庫存現金超過限額時，必須及時送存銀行，以保證現金管理的安全；庫存現金不足時向開戶銀行提取。
（三）現金收支的日常管理
1、公司各單位的現金收支要嚴格按照收支兩條線的原則，現金收入應當日解交開戶銀行，當日解交確有困難的，應按公司現金管理的有關規定妥善保管，在次日上班后解交銀行；
2、不得以收抵支。即公司支付現金，只能從庫存現金限額中或從開戶銀行提取，不得從公司現金收入中直接支付；
3、公司現金的開支應嚴格按公司現金管理的要求執行，提取現金時，要注明用途，不得以任何方式套取現金或擴大現金開支范圍。
4、因生產急需或采購地點不確定、交通不方便及其他特殊情況必須使用現金且數額超過限額的，報經主管部門領導同意并經財務部批準，可于限額外提取現金。
（四）現金的核算和清查
1、公司現金出納人員進行現金收付時，應根據會計人員填制的，經稽核人員審核的有效記賬憑證（收、付款憑證），對支付款項進行核對無誤后，辦理現金付款手續，并按規定登記現金日記賬，做到日清月結，賬款相符；
2、會計人員與出納人員應定期將總賬的現金賬戶余額與現金日記賬余額進行核對，做到賬賬相符；
3、為了加強現金的日常管理，及時發現和防止現金收付差錯，財務部負責人或指定的其他財務人員每月終了后應會同出納人員盤點庫存現金一次，保證賬賬相符、賬款相符。出現諸如人員變動或其他異常情況應隨時對庫存現金進行盤點，發現長短款應查明原因及時處理。
（五）現金（貨幣資金）的內部控制制度
為加強貨幣資金的管理，應建立出納人員、專用印章保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員和貨幣資金清查人員的崗位責任制度，進一步建立和完善內部控制制度。
l、貨幣資金的內部控制制度是按照不相容職務相分離的原則制定的，具體是：
(1)貨幣資金的收付及其保管應由專職出納人員負責，其他人員不得接觸。
(2)出納人員不得兼管收入、費用、債權、債務及總分類賬的登記和保管工作。
(3)出納人員應與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離。
(4)出納人員應與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴格的審批制度。
(5)貨幣資金收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由出納人員保管，應實行印鑒分管制度。
(6)負責貨幣資金收付的人員應與負責現金的清查人員和負責與銀行存款對賬的人員相分離。
2、建立銀行結算憑證、收據和發票的“收、發、存”管理制度，領用的收據和發票，必須登記數量和起訖編號，由領用人簽字；收回收據和發票存根，應由保管人員辦理簽收手續；對空白銀行結算憑證、收據和發票應定期檢查，以防止短缺。
3、對現金收付的交易必須根據原始憑證編制收付款憑證，并在原始憑證與收付款憑證上加蓋“現金收訖”與“現金付訖”章。
4、對公司的庫存現金，出納人員必須嚴格遵守公司現金管理的有關規定，出納人員應做到日清月結，賬實相符。出納人員在辦理現金支付的具體業務時，應做到不以“白條”抵充庫存現金；不在單位之間相互借用現金；不編造用途套取現金；不將單位收入的現金以私人名義存儲或保留帳外公款，設立小金庫。
5、公司的出納人員應定期輪換，不得一人長期從事出納工作。
第二十七條銀行存款管理制度
（一）銀行結算的范圍、方式及結算的規定
1、公司在生產經營過程中發生的各項經濟業務，除《現金管理暫行條例》規定可使用現金外，一律按中國人民銀行總行發布的《銀行結算辦法》及其補充規定，通過銀行辦理轉賬結算，不得直接支付現金或開具現金支票。
2、公司對資金實行集中統一管理，公司及其控股子公司根據生產經營的需要開立銀行結算賬戶。
3、根據《銀行結算辦法》和公司的業務特點，可采用銀行匯票、支票、銀行本票、信用證、信用卡等結算方式，公司在辦理銀行結算，必須嚴格遵守銀行結算紀律和結算原則，不得出租、出借銀行帳號，不得為外單位或個人代收代支或轉賬套現；不得簽發空頭支票和遠期支票。對作廢的轉帳支票等結算票據應隨原付款憑證一起裝訂，不得隨意丟棄。
4、建立銀行結算票據的簽收、簽發管理制度，會計人員對于收到外來銀行結算票據時要按照票據法的規定，對結算票據的要素進行嚴格的審核，審核無誤后才可以填制和辦理各類結算
7業務。及相關的賬戶處理，以確保銀行憑單及其結算票據完整有序的傳遞，并按照銀行結算規定辦理各類債權的委托手續。
（二）銀行存款的核算及日常管理的規定
1、公司按開戶銀行、存款種類等，分別設置銀行存款日記賬。
2、出納人員要按照審核無誤的記賬憑證及時登記銀行日記賬，每月終了結出銀行存款余額。公司在經營中涉及外幣業務，應按公司外幣核算的有關規定將外幣折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和折合率。
3、月度終了，應將銀行存款日記賬余額與開戶銀行送來的銀行余額對賬單進行核對，如有未達賬項必須逐筆查明原因，督促經辦人員及時處理，并編制“銀行存款余額調節表”，以確保賬實相符。嚴禁以“銀行存款余額調節表”作為記賬依據，擅自調整銀行存款余額，更不能以銀行存款對賬單代替銀行存款日記賬。
4、轉帳支票等銀行結算票據由出納人員專人保管，銀行印鑒章的保管必須按公司貨幣資金管理制度確定的內部牽制原則的要求嚴格分工，分別保管，出納人員不得兼管。
5、公司員工因公出差暫借的備用金，必須在出差回本單位后五日內辦理報銷手續，不得以任何形式拖延報銷或延期交回多余的備用金，將公款移作他用,特殊情況由單位領導同意并說明原因后報財務部批準。
6、其他貨幣資金由財務部根據需要設置明細賬和相應的臺賬進行核算和管理。業務部門需要采用外埠存款等形式辦理結算時，應在月度資金用款預算內另行編制計劃，經財務部審核同意后方可辦理存款手續。
第二十八條外幣業務核算方法
（一）外幣交易，是指以本位幣以外的貨幣進行計價或結算的交易。包括：買入或賣出以外幣計價的商品或勞務；借入或借出外幣資金；其他以外幣計價或結算的交易。公司在核算外幣業務時，應按經濟業務的性質設置相應的外幣賬戶分別核算。
（二）對發生的外幣業務，在即期匯率波動不大時，按與交易發生日即期匯率近似的匯率將一外幣金額折算為記賬本位幣；即期匯率波動較大時，按交易發生日即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣。公司的外幣交易資產負債表日外幣貨幣性資產和負債按資產負債表日即期匯率折算，由此產生的匯兌損益符合資本化條件的，按借款費用資本化的原則處理；其余的均計入當期的財務費用。資產負債表日以歷史成本計量的外幣非貨幣項目仍按交易發生日即期匯率折算，不改變其原記賬本位幣金額。資產負債表日以公允價值計量的外幣非貨幣性項目按公允價值確定日即期匯率折算，由此產生的匯兌損益計入公允價值變動損益。
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本公司采用的即期匯率為當日國家外匯管理局公布的匯率中間價。
第六章 應收及預付款項的核算與管理
第二十九條應收及預付款項的核算與管理的范圍
公司的應收及預付款項包括：應收賬款、應收票據、其他應收款、預付賬款等。應收及預付款項按照實際發生額記賬，并按不同客戶建立明細賬戶進行核算、清查和管理。
第三十條應收及預付款項的核算與管理的內容
（一）應收票據的日常管理
1、應收票據是核算公司因銷售產品等而收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票、商業承兌匯票。
2、公司財務部門應設置“應收票據登記薄”，收到應收票據時要按《中華人民共和國票據法》等的有關規定進行嚴格的審核、驗收，對合法的應收票據要逐筆記錄應收票據的種類、編號和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現日期、貼現率和貼現凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應收票據到期收清票款后，應在“應收票據登記薄”內逐筆注銷。
3、公司因生產經營需要資金，按規定可持未到期的應收票據向銀行貼現。或者通過背書形式將未到期的應收票據支付物資采購款等。
4、為了確保應收票據的安全與完整，按照內部牽制制度的要求，應收票據實行實物與記帳分管的原則。票據經辦人員按公司票據管理規定辦理賬戶處理和登記相應的管理臺賬。
5、票據的貼現由財務部辦理。根據公司資金的實際需要，由財務部提出貼現計劃，經部領導統一平衡后實施。根據貼現計劃填制票據貼現清單，向受托保管銀行提取票據，并對貼現票據進行認真審核，辦妥相應的票據貼現手續后與貼現銀行辦理票據交接。
6、辦理票據交接手續，必須由交接雙方簽字確認。
（二）應收賬款的日常管理
1、應收賬款是核算公司因銷售產品、材料、提供勞務等應向購貨單位收取的款項。
2、財務部門應加強對應收賬款的核算和管理。每月終了，將已確認收款的收款單據全部處理完畢，確保總賬、明細賬相符，對超過信用回款期不回款的客戶進行預警，并及時辦理對帳，把拖欠的應收賬款余額反饋給銷售、信用風險管理處等責任部門，督促經辦人員及時進行催討，加速貨款回籠，避免發生損失。
3、每年應定期對應收賬款余額進行賬齡分析，對賬齡較長又不能收回的應收賬款要查明
9原因，追究責任。對確實無法收回的，按規定程序報公司總經理辦公會議或董事會及股東大會批準，作為壞帳損失沖銷提取的壞帳準備。
4、應收款項壞賬準備
(1）對于單項金額重大的應收款項（包括應收賬款和其他應收款，下同）,于資產負債表日進行單獨減值測試。有客觀證據表明其發生了減值的，根據其未來現金流量現值低于其賬面余額的差額，確認減值損失，計提壞賬準備。
( 2）公司確定對應收款項按帳齡分析法和個別認定法計提減值準備。公司根據債務單位的財務狀況、現金流量等情況，確定具體提取比例為：賬齡為信用期內不計提壞賬準備；賬齡為信用期以上-1年以內按2%計提壞賬準備；賬齡為1-2年的，按5%計提壞賬準備；賬齡為2-3年的，按20%計提壞賬準備；賬齡為3-4年的，按30%計提壞賬準備；賬齡為4-5年的，按40%計提壞賬準備；賬齡在5年以上的，按50%計提壞賬準備。
(3）公司的壞帳損失采用備抵法核算。
第七章 存貨的核算與管理
第三十一條存貨核算與管理的范圍
存貨是指公司在正常生產經營過程中持有以備出售的產成品或商品，或者為了出售仍然處在生產過程中的在產品，或者將在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等，主要包括原材料、燃料、備品備件、低值易耗品、產成品、在產品、自制半成品、委托加工物資等。
第三十二條存貨的計價
公司的存貨按實際成本記賬。并按下列原則計價：
1、購入的存貨入賬價格包括：買價、運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費、運輸途中的合理損耗、入庫前的整理挑選費用及其他費用。
2、自制的存貨，以制造過程中的各項實際支出作為實際成本。
3、委托外單位加工的存貨，以實際耗用原材料或半成品的實際成本、委外加工費、運輸費、裝卻費、保險以及按規定計入成本的稅金等費用作為實際成本。
4、投資者投入的存貨，應按投資合同或協議約定的價值確定，但合同或協議約定的價值不公允的，按照該項存貨的公允價值作為其入賬價值。
5、盤盈的存貨，其入賬價值按照同類或類似存貨的市場價格。
6、接受捐贈的存貨，按以下規定確定其實際成本：
(1）捐贈方提供了有效憑據（如發票、報關單、有關協議）的，按憑據上標明的金額加上
10應支付的相關銳費，作為入賬價值。
(2）捐贈方沒有提供憑據的，如同類或類似的存貨存在活躍市場的，按同類或類似存貨的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費，作為入賬價值；如同類或類似的存貨不存在活躍市場的，應按該接受捐贈的存貨的預計未來現金流量現值，作為入賬價值。
7、公司通過非貨幣性資產交換、債務重組和企業合并取得的存貨的入賬價值的確定執行相關的會計準則。
第三十三條存貨的核算方法
1、公司生產所需的原材料、自制半成品、委托加工物資等采用實際成本計價。
2、庫存商品按照實際成本計價，發出庫存商品采用先進先出法，其他存貨發出采用加權平均法核算成本。
3、公司生產過程中領用的低值易耗品在領用時均采用一次攤銷法核算。生產領用的包裝物直接計入成本費用。
4、存貨跌價準備的計提和核銷方法：
期末存貨計價原則及存貨跌價準備確認標準和計提方法：
期末存貨按成本與可變現凈值孰低原則計價，并按個別存貨逐項比較存貨成本與可變現凈值孰低，如個別存貨可變現凈值低于個別存貨成本，按其差額計提存貨跌價準備，計入當期損益。
存貨可變現凈值確認方法:在正常生產經營過程中，以存貨的估計售價減去至完工估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及相關稅金后的金額。
5、存貨數量的盤存方法采用永續盤存制。
每年至少進行實地盤點一次，盤點結果，通過編制“存貨盤盈、盤虧報告表”，對造成賬存與實存差異的原因進行分析，并上報財務部；財務部匯總后按規定程序上報總經理辦公會議或董事會和股東大會審批，待批準后再依據不同原因和相應的處理決定，進行帳務處理。
第八章 金融資產與金融負債的核算與管理
第三十四條金融資產與金融負債的分類1、本公司按投資目的和經濟實質將擁有的金融資產分為交易性金融資產、可供出售金融資產、應收款項、持有至到期投資四類。2、金融負債在初始確認時劃分為以下兩類：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債（包括交易性金融負債和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債）、其他
11金融負債。
第三十五條金融資產和金融負債的確認依據和計量方法1、公司成為金融工具合同的一方時，確認一項金融資產或金融負債。初始確認金融資產或金融負債時，按照公允價值計量；對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債，相關交易費用直接計入當期損益；對于其他類別的金融資產或金融負債，相關交易費用計入初始確認金額。2、公司按照公允價值對金融資產進行后續計量，且不扣除將來處置該金融資產時可能發生的交易費用，但下列情況除外：
(l）持有至到期投資以及貨款和應收款項采用實際利率法，按攤余成本計量；
(2）在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，以及與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產，按照成本計量。3、公司采用實際利率法，按攤余成本對金融負債進行后續計量，但下列情況除外：
(1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，按照公允價值計量，且不扣除將來結清金融負債時可能發生的交易費用；
(2）與在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融負債，按照成本計量；
(3）不屬于指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的財務擔保合同，或沒有指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益并將以低于市場利率貨款的貨款承諾，按照履行相關現時義務所需支出的最佳估計數與初始確認金額扣除按照實際利率法攤銷的累計攤銷額后的余額兩項金額之中的較高者進行后續計量。
第三十六條金融資產轉移的確認依據和計量方法1、公司已將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給了轉入方的，終止確認該金融資產；保留了金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬的，繼續確認所轉移的金融資產，并將收到的對價確認為一項金融負債。2、公司既沒有轉移也沒有保留金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬的，分別下列情況處理：
(1）放棄了對該金融資產控制的，終止確認該金融資產；
(2）未放棄對該金融資產控制的，按照繼續涉入所轉移金融資產的程度確認有關金融資產，并相應確認有關負債。3、金融資產整體轉移滿足終止確認條件的，將下列兩項金額的差額計入當期損益：
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(1）所轉移金融資產的賬面價值；
(2）因轉移而收到的對價，與原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額之和。4、金融資產部分轉移滿足終止確認條件的，將所轉移金融資產整體的賬面價值，在終止確認部分和未終止確認部分之間，按照各自的相對公允價值進行分攤，并將下列兩項金額的差額計入當期損益：
(1）終止確認部分的賬面價值；
(2）終止確認部分的對價，與原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額中對應終止確認部分的金額之和。
第三十七條主要金融資產和金融負債的公允價值確定方法1、存在活躍市場的金融資產或金融負債，以活躍市場的報價確定其公允價值；2、不存在活躍市場的金融資產或金融負債，采用估值技術（包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進行的市場交易中使用的價格、參照實質上相同的其他金融工具的當前公允價值、現金流量折現法和期權定價模型等）確定其公允價值；3、初始取得或源生的金融資產或承擔的金融負債，以市場交易價格作為確定其公允價值的基礎。
第三十八條金融資產的減值測試和減值準備計提方法1、資產負債表日對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以外的金融資產進行減值測試。對單項金額重大的金融資產單獨進行減值測試；對單項金額不重大的金融資產，包括在具有類似信用風險特征的金融資產組合中進行減值測試；單獨測試未發生減值的金融資產（包括單項金額重大和不重大的金融資產），包括在具有類似信用風險特征的金融資產組合中進行減值測試。2、按攤余成本計量的金融資產，期末有客觀證據表明其發生了減值的，根據其賬面價值與預計未來現金流量現值之間的差額計算確認減值損失，短期應收款項的預計未來現金流量與其現值相差很小的，在確定相關減值損失時，不對其預計未來現金流量進行折現。3、在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，或與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產發生減值時，將該權益工具投資或衍生金融資產的賬面價值，與按照類似金融資產當時市場收益率對未來現金流量折現確定的現值之間的差額，確認為減值損夫，4、可供出售金融資產的公允價值發生較大幅度下降且預期下降趨勢屬于非暫時性時，確認其減值損失，并將原直接計入所有者權益的公允價值累計損失一并轉出計入減值損失。
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第三十九條涉及對外投資項目應與被投資方簽訂投資合同或協議，其中長期投資合同或協議必須經董事會批準后方可對外正式簽署。在簽訂投資合同或協議之前，不得支付投資款或辦理投資資產的移交；投資完成后，應取得被投資方出具的投資證明或其他有效憑據。
第四十條投資的股票和債券資產可委托銀行、證券公司，信托公司等獨立的專門機構保管，也可由本公司自行保管。如由本公司自行保管，必須執行嚴格的聯合控制制度，即至少要由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨接觸投資資產，對任何投資資產的存入或取出，都要將投資資產的名稱、數量、價值及存取的日期等詳細記錄于登記簿內，并由所有在場人員簽名。
第四十一條財務部門應對本公司的對外投資活動進行完整的會計記錄，進行詳盡的會計核算，按每一個投資項目分別設立明細賬簿，詳細記錄相關資料。
第九章 長期股權投資的核算與管理
第四十二條長期股權投資初始投資成本的確定1、同一控制下的企業合并形成的，合并方以支付現金、轉讓非現金資產、承擔債務或發行權益性證券作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為其初始投資成本。長期股權投資初始投資成本與支付的合并對價的賬面價值或發行股份的面值總額之間的差額調整資本公積；資本公積不足沖減的，調整留存收益。2、非同一控制下的企業合并形成的，在購買日按照支付的合并對價的公允價值和各項直接相關費用作為其初始投資成本。3、除企業合并形成以外的長期股權投資初始投資成本的確定：
(1）以支付現金取得的，按照實際支付的購買價款作為其初始投資成本，實際支付的價款中包含已宣告發放但尚未領取的現金股利，按實際支付的價款減去已宣告發放但尚未領取的現金股利的差額，作為初始投資成本；
(2）以發行權益性證券取得的，按照發行權益性證券的公允價值作為其初始投資成本，但不包括自被投資單位收取的已宣告但尚未發放的現金股利和利潤；
(3）投資者投入的，按照投資合同或協議約定的價值作為其初始投資成本，但合同或協議約定價值不公允的除外。在確定投資者投入的長期股權投資的公允價值時，在該權益性投資存在活躍市場的，應當參照活躍市場信息確定其公允價值；不存在活躍市場的，無法按照市場信息確定其公允價值的情況下，應當將其按照一定的估值技術等合理的方法確定的價值作為其公允價值。
第四十三條長期股權投資的核算方法
14l、成本法對實施控制的長期股權投資（公司持有的對子公司的投資）采用成本法核算，在編制合并財務報表時按照權益法進行調整；對不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，采用成本法核算；2、權益法應當采用權益法核算的為以下兩類：一是對合營企業投資；二是對聯營企業投資。3、投資企業因減少投資等原因對被投資企業不再具有共同控制或重大影響的，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，應當改按成本法核算。并以權益法下長期股權投資的賬面價值作為按成本法核算的初始投資成本。因追加投資等原因能夠對被投資單位實施共同控制或重大影響但不構成控制的，應當改按權益法核算，并以成本法下長期股權投資賬面價值或按《企業會計準則第22號----金融工具確認與計量》確定的投資賬面價值作為按權益法核算的初始投資成本。4、確定對被投資單位具有共同控制、重大影響的依據；按照合同約定，與被投資單位相關的重要財務和經營決策需要分享控制權的投資方一致同意的，認定為共同控制；對被投資單位的財務和經營政策有參與決策的權力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定的，認定為重大影響。
第四十四條長期股權投資的管理方法1、公司長期股權投資的確定，由主管職能部門根據市場分析，投資方式及投資回報率等方面進行可行性分析后，提出投資立項申請，經公司董事會（或股東大會）審批后，財務部門按公司投資付款操作程序核對審核無誤后子以辦理投資付款手續，并進行賬務處理。2、公司章程規定，各子公司未經公司批準或授權不得對外進行投資，因生產經營發展需要，必須由子公司直接對外投資的，應遵循公司章程的有關規定，經子公司相關決策層批準后，報公司董事會（或股東大會）決策批準，并按公司對外信息披露程序履行信息披露后，子公司才能辦理對外投資的相關事宜。
第四十五條長期股權投資減值準備的計提資產負債表日，以成本法核算的、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，有客觀證據表明其發生減值的，按照類似投資當時市場收益率對預計未來現金流量折現確定的現值低于其賬面價值之間的差額，計提長期投資減值準備；其他投資，當存在減值跡象時，按本制度第十三章所述方法計提長期投資減值準備。
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第十章 固定資產和在建工程的核算與管理
第四十六條固定資產是指使用壽命超過一個會計年度，為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，有關的經濟利益很可能流入企業且成本能夠可靠計量、單位價值較高的有形資產。
第四十七條固定資產的管理部門及管理范圍（一）公司固定資產實行統一和分級管理相結合的管理體制，公司固定資產管理工作由設備處統一負責，由使用部門負責日常管理，財務部門負責公司固定資產的核算，及時做好固定資產增減變動及固定資產的折舊的賬戶處理，正確反映固定資產的增減變化。（二）公司固定資產投資項目按公司章程規定的程序，經董事會或股東大會大會批準后，由基建技改處組織相關部門實施，財務部負責工程項目投資的核算。（三）公司設備處負責固定資產大、中修計劃的審定工作，針對固定資產的實際情況編制年度固定資產大中修計劃，經公司總經理辦公會審議批準后組織實施。財務部門根據大、中修計劃在年度內分期核算大中修理費用，計入成本費用。（四）固定資產的清查盤點由公司設備處及其使用單位負責，財務、審計部門參與。
第四十八條固定資產計價（一）固定資產按照成本進行初始計量。（二）外購的固定資產的成本包括買價、進口關稅等，以及為使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可直接歸屬于該資產的其他支出。（三）自行建造固定資產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成。（四）投資者投入的固定資產，按投資合同或協議約定的價值作為入賬價值，合同或協議約定價值不公允的按公允價值入賬。（五）非貨幣性資產交換、債務重組和企業合并取得的固定資產，應分別按相關的會計準則確定。（六）融資租入的固定資產，按租賃開始日租賃資產的公允價值與最低租賃付款額的現值中較低者入賬。（七）在原有固定資產的基礎上改建、擴建的，按固定資產的賬面價值減去改建、擴建中發生的變價收入，加上由于改建、擴建而使該項固定資產達到預定可使用狀態前發生的支出，作為入賬價值。（八）接受損贈的固定資產，按以下規定確定其入賬價值
161、捐贈方提供了有效憑據（如發票、報關單、有關協議）的，按憑據上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為入賬價值。2、捐贈方沒有提供憑據的，如同類或類似的固定資產存在活躍市場的，按同類或類似固定資產的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費，作為入賬價值；如同類或類似的固定資產不存在活躍市場的，應按該接受捐贈的固定資產的預計未來現金流量現值，作為入賬價值。（九）在財產清查中盤盈的固定資產，按同類或類似固定資產的市場價格，減去該項固定資產的新舊程度估計的價值損耗后余額，作為入賬價值。
第四十九條固定資產折舊（一）公司固定資產折舊采取加速折舊法（閑置固定資產采用和其他同類別固定資產一致的折舊方法）。結合公司的實際情況，在不考慮計提固定資產減值準備的前提下，確定公司固定資產的類別、預計使用年限和預計凈殘值率（固定資產原值的3%---5%）如下：固定資產類別 折舊年限（年） 預計凈殘值 年折舊率（% )房屋及建筑物 10---43 3%---5% 2.21%---9.5%設備及運輸 6---7 3%---5% 13.57%--15.83%年折舊率和月折舊率按加速折舊法計提折舊的基本原理計算確定。（二）計提折舊的固定資產范圍1、固定資產應當按月計提折舊。當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起停提折舊。2、已提足折舊（即逾齡）的固定資產，無論是否繼續使用，均不再計提折舊；未提足折舊而提前報廢的固定資產也不再補提折舊。3、已達到預定可使用狀態但尚末辦理竣工決算的固定資產，應當按預估價值為基礎計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需調整原已計提的固定資產折舊。4、公司固定資產專業管理部門至少每年對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行一次復核。固定資產使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應作為會計估計變更，按有關會計準則的規定處理。
第五十條固定資產清理
公司設備處及其使用單位必須按規定加強對固定資產的管理，公司對固定資產定期或不定期地進行盤點，根據盤點中發現的盤盈、盤虧、毀損、報廢的情況，通過編制“固定資產清查盤點表”，各使用單位應查明原因，寫出書面報告，按管理權限及規定程序報經公司設備處審核鑒定后，上報公司財務部，由財務部匯總后報公司總經理辦公會議、董事會或股東大會批準，
17在期末結賬前處理完畢。財務部門按有關規定上報相關主管部門批準，并辦理相關稅前扣除事項。
第五十一條固定資產減值準備，按本制度第十三章所述方法計提。
第十一章 無形資產及長期待攤費用核算與管理
第五十二條無形資產的核算與管理（一）無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認的非貨幣性資產。包括專利權、商標權、非專利技術、土地使用權等。（二）無形資產按成本進行初始計量計價：1、外購無形資產，按實際支付的價款入賬，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項無形資產達到預定用途所發生的其他支出；2、投資者投入無形資產的成本，應當按照投資合同或協議約定的價值確定，在合同或協議約定價值不公允的情況下，應按無形資產的公允價值入賬；3、通過非貨幣性資產交換和債務重組或企業合并中取得的無形資產的成本，應當分別按照相關的會計準則確定。4、企業取得的土地使用權通常應確認為無形資產。土地使用權用于自行開發建造廠房等地上建筑物時，土地使用權的價值不與地上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產進行核算，土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊。但對于外購的房屋建筑物，應合理劃分土地和地上建筑物的價值入賬，如果確實無法合理劃分，全部作為固定資產核算；對于改變土地使用權用途，將其作為出租或增值目的時，應將其轉為投資性房地產。5、內部研究開發項目研究階段的支出，于發生時計入當期損益。內部研究開發項目開發階段的支出，同時滿足下列條件的，確認為無形資產：（1）完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性；（2）具有完成該無形資產并使用或出售的意圖；（3）無形資產產生經濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場，無形資產將在內部使用的，可證明其有用性；
(4)有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發，并有能力使用或出售該無形資產；
(5)歸屬于該無形資產開發階段的支出能夠可靠地計量。自行開發并按法律程序申請取得的無形資產，按照在開發過程中發生的實際成本入賬。
18（三）無形資產攤銷l、根據無形資產的合同性權利或其他法定權利、同行業情況、歷史經驗、相關專家論證等綜合因素判斷，能合理確定無形資產為公司帶來經濟利益期限的，作為使用壽命有限的無形資產；無法合理確定無形資產為公司帶來經濟利益期限的，視為使用壽命不確定的無形資產。2、使用壽命有限的無形資產，在使用壽命內按照與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式系統合理地攤銷，無法可靠確定預期實現方式的，采用直線法攤銷。3、使用壽命不確定的無形資產不攤銷，但每年均對該無形資產的使用壽命進行復核，并進行減值測試。4、無形資產的攤銷自無形資產可供使用時起，至不再作為無形資產確認時止的期限內攤銷。無形資產的攤銷金額一般應計入當期損益。某項無形資產產生的經濟利益通過所生產的產品或其他資產實現的，其攤銷金額應當計入相關資產的成本。5、無形資產的應攤金額為其成本扣除預計殘值后的金額，已計提減值準備的無形資產，還應扣除已計提的無形資產減值準備累計金額。使用壽命有限的無形資產，其殘值應當視為零，但下列情況除外：有第三者承諾在無形資產使用壽命結束時購買無形資產，可以根據活躍市場得到預計殘值信息，并且該市場在無形資產使用壽命結束時很可能存在。至少應當于每年年度終了時，對使用壽命有限的無形資產的使用壽命及攤銷方法進行復核，無形資產的使用壽命與以前估計不同的，應當改變攤銷期限和攤銷方法。（四）無形資產的處置
公司將無形資產出售時，應將所取得的價款與該無形資產賬面價值的差額計入當期損益。
公司將擁有的無形資產的使用權讓渡給他人，并收取租金，在滿足收入準則規定的確認標準的情況下，應確認相關收入、成本。
如果無形資產預期不能為公司帶來未來經濟利益，不再符合無形資產定義，應將其轉銷。（五）無形資產減值準備
資產負債表日，檢查無形資產預計給公司帶來未來經濟利益的能力，按本制度第十三章所述方法計提無形資產減值準備。
第五十三條長期待攤費用的核算與管理
長期待攤費用是指公司已經支出，但攤銷期限在一年以上的除開辦費外的其他各項費用，包括租入固定資產的改良支出，以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。公司長期待攤費用應單獨核算，租入固定資產的改良支出應在租賃期內平均攤銷。
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第十二章 負債的核算與管理
第五十四條負債的分類（一）負債是指過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業，表現為公司借入資金以及應付未付款項等。負債應按其流動性分為流動負債和長期負債。（二）流動負債是指將在1年以內或超過l年的一個營業周期內償還的債務，包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅金、應付股利、其他應付款及1年內到期的長期借款等，（三）長期負債是指償還期限在l年或超過l年的一個營業周期以上的負債，包括長期借款、應付債券、長期應付款等。
第五十五條短期借款的核算與管理短期借款是指公司向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以內的各種借款。1、公司通過金融機構融資應按公司章程的有關規定辦理相應的決策程序，經公司董事會審批同意后再辦理相關的融資手續；2、財務部指定專人負責建立銀行借款檔案；3、財務部應按借款種類及借款合同進行明細核算，按借款合同的規定的借款期限具體安排銀行借款的歸還，正確計算、支付（或分攤）借款利息。
第五十六條應付票據的核算與管理應付票據是指公司在商品交易中對外發生債務時開出的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。l、應付票據應嚴格按《票據法》的有關規定進行管理。除按制度規定設置“應付票據”科目進行核算外，還應根據公司管理的需要設置應付票據登記薄，指定專人詳細記錄應付票據的種類、票據金額、簽發日期、交易合同號、收款人（或單位名稱）、到期日及付款金額等票據信息資料。2、在票據到期日前應將款項足額存入銀行，以維護公司的良好信譽。3、應付票據到期付清時，應及時辦理賬戶處理，并在備查薄中逐筆注銷。
第五十七條應付職工薪酬的核算與管理
職工薪酬，是指公司為獲得職工提供勞務而給子各種形式的報酬以及其他相關支出。1、應付職工薪酬核算的內容：
(1）應付工資包括職工工資、獎金、津貼和補貼，各財務部門對應付工資的核算須憑公司勞資部門審核批準的“工資審批單”為依據。
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(2）職工福利費；按現行制度規定在成本費用中按實列支。職工福利費的使用，年初要編制收支預算計劃，年底要編制使用決算報告。
(3）社會保險費用包括醫療保險費（基本醫療保險、大病醫療保險、個人賬戶啟動資金）、基本養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等；財務部門對社會保險費的核算以規定的計繳比例計提，按經公司勞動保險部門審核的社會保險費支付結算憑證為依據進行清算。
(4）住房公積金、工會經費、職工教育經費按國家有關規定有關比例計提。2、職工薪酬的列支渠道按照準則規定，在職工提供服務的會計期間，將應付的職工薪酬確認為負債，除因解除與職工勞動關系的補貼外，應當根據職工提供服務的對象，分別下列情況處理（1）應由生產產品、提供勞務負擔的職工薪酬，計入產品成本或勞務成本（生產工人的薪酬直接計入產品成本；輔助部門及管理人員的薪酬通過制造費用歸集后，分配計入產品成本）.（2）應由在建工程、無形資產負擔的職工薪酬，計入固定資產或無形資產的成本；（3）上述（1）和（2）兩項之外的其他職工薪酬按所屬部門性質，分別計入管理費用和銷售費用。3、職工薪酬的會計處理根據準則的規定，為準確核算職工薪酬，應設置“應付職工薪酬”總賬科目，在總賬科目下按不同的核算內容，并設置“應付工資、職工福利費、醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費、公積金、非貨幣性福利、工會經費及其他明細分類核算。
第五十八條其他應付款項的核算與管理1、公司財務部門對應付款項要指定專人負責核算與管理，按欠款對象、業務分類設置明細賬；2、對已入賬的應付款項要定期與對方單位進行核對，如有差錯應查明原因，確保雙方余額一致。3、對確實無法支付的應付款項，查明原因后按準則的有關規定進行處理。
第五十九條借款費用的核算方法1、借款費用資本化的確認原則公司發生的借款費用包括因惜款而發生的利息、折價或溢價的攤銷和輔助費用，以及因外幣借款而發生的匯兌差額。處理原則如下：（1）公司發生的借款費用可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的，予以資本化，計入相關資產成本；其他借款費用，在發生時根據其發生額確認為費用，計入當期損益。
21（2）符合資本化條件的資產是指需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態的固定資產、投資性房地產和存貨等資產。2、借款費用資本化期間（1）當同時滿足下列條件時，開始資本化：1）資產支出已經發生；2）借款費用已經發生；3）為使資產達到預定可使用或可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始。（2）暫停資本化：若符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發生非正常中斷，并且中斷時間連續超過3個月，暫停借款費用的資本化；中斷期間發生的借款費用確認為當期費用，直至資產的購建或者生產活動重新開始。（3）停止資本化：當所購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態時，借款費用停止資本化。3、借款費用資本化金額（1）為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的，以專門借款當期實際發生的利息費用,減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額，確定應予資本化的利息金額；（2）為購建或者生產符合資本化條件的資產占用了一般借款的，根據累計資產支出超過專門借款的資產支出加權平均數乘以占用一般借款的資本化率（加權平均利率），計算確定一般借款應予資本化的利息金額。在資本化期間內，每一會計期間的利息資本化金額不超過當期相關借款實際發生的利息金額。（3）外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，在資本化期間內予以資本化。（4）專門借款發生的輔助費用，在所購建或生產的符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態之前發生的，予以資本化；在達到預定可使用或者可銷售狀態之后發生的，計入當期損益。一般借款發生的輔助費用，在發生時計入當期損益。
第十三章 資產減值管理
第六十條在資產負債表日，判斷資產（除存貨、在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資、采用公允價值模式計量的投資性房地產、消耗性生物資產、建造合同形成的資產、遞延所得稅資產、融資租賃中出租人未擔保余值和金融資產以外的資產）是否存在可能發生減值的跡象。有跡象表明一項資產可能發生減值的，以單項資產為基礎估計其可收回金額；難以對單項資產的可收回金額進行估計的，以該資產所屬的資產組或資產組組合為基礎確定其可收回金額。
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第六十一條可收回金額根據單項資產、資產組或資產組組合的公允價值減去處置費用后的凈額與該單項資產、資產組或資產組組合的預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定。
第六十二條單項資產的可收回金額低于其賬面價值的，按單項資產的賬面價值與可收回金額的差額計提相應的資產減值準備。資產組或資產組組合的可收回金額低于其賬面價值的，確認其相應的減值損失，減值損失金額先抵減分攤至資產組或資產組組合中商譽的賬面價值，再根據資產組或資產組組合中除商譽之外的其他各項資產的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產的賬面價值；以上資產賬面價值的抵減，作為各單項資產（包括商譽）的減值損失，計提各單項資產的減值準備。
第十四章 成本核算與管理
第六十三條成本管理的原則：（一）公司實行統一領導、分級管理的成本核算和管理體制。成本管理是公司全面預算管理體系的重要組成部分，根據公司的總體目標制定切實可行的目標成本指標，并納入經濟責任制體系進行分解、落實和考核。（二）以公司經營總目標為依據確定目標成本指標。（三）加強成本開支的事前控制，從生產經營活動的各個工段、各個環節以信息化平臺對成本形成的全過程進行嚴格的監督和管理以確保公司總目標的實現。（四）各單位應根據成本開支范圍和公司成本核算和管理要求，真實、準確、完整、及時地核算成本，不得弄虛作假，以估計成本、預算成本、計劃成本、定額成本等代替實際成本，也不得在月度、季度或年度間人為地調節或平衡成本。（五）加強成本考核，把降低成本的指標列入各部門經濟責任制考核體系，降成本指標完成結果，按公司制定的經濟責任制考核辦法按月進行考核。
第六十四條建立健全成本管理的基礎工作（一）各單位要進一步加強和完善成本核算的基礎工作，公司根據成本核算與管理的要求，制定先進、合理的原材料、燃料、動力、輔助材料等消耗定額及費用定額；配置完備的計量檢測設施和制定嚴格的計量檢測制度，各種財產物資的進出必須做到手續齊全，計量準確，對財產物資要定期或不定期地進行盤點清查，不斷完善各項原始記錄，健全物資的收、發、存管理制度。
23（二）各單位在成本核算中，要按照公司成本開支范圍的規定，正確劃分本期與下期、在產品與產成品以及各品種之間的成本界線，按權責發生制的原則，計算產品成本，不得以待攤、預提、在產品等方式，調節產品成本。
第六十五條成本核算對象及核算方法（一）公司按照對外銷售、轉讓產品以及公司內部結轉中間體及自制半成品確定成本計算對象。（二）公司成本核算采用一級核算模式，即針對不同成本核算對象所發生的原材料、人工、動力、制造費用等一次性歸集和確認完畢，并按實際價格體系計算產品成本。（三）根據公司生產工藝特點，成本核算采用綜合結轉分步法。1、公司的成本、費用是指各單位在生產經營過程中的各項耗費。其中，直接材料、直接工資、動力費用和制造費用構成產品的制造成本。2、成本、費用應按成本核算對象計入成本，公司在生產經營過程中耗用的直接材料、直接工資、動力費用，直接按成本計算對象計入成本，制造費用等不能直接計入成本核算對象的費用，按共耗費用歸集，并按一定的分配方法計入相應成本對象。3、公司在生產經營過程中發生的其他各項費用，應以實際發生數計入成本、費用。
第六十六條期間費用的核算和管理（一）公司的期間費用包括管理費用、財務費用和銷售費用。其開支范圍包括二1、管理費用的開支范圍：
管理費用是指公司為組織和管理公司生產經營所發生的費用，包括公司的董事會和行政管理部門在公司的經營管理中發生的，或應由公司統一負擔的公司經費（行政管理部門職工工資、福利費、折舊費、修理費、機物料消耗、辦公費、差旅費等），董事會費（包括董事會員津貼、會議費和差旅費等）工會經費，職工教育費、業務招待費、稅金及費用（包括房產稅、車船使用費、土地使用費、印花稅），失業保險金、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、技術轉讓費、無形資產攤銷、研究開發費等。2、財務費用的開支范圍：
企業為籌集生產經營所需資金而發生的費用，包括利息凈支出、匯兌凈損失以及相關銀行手續費等。3、銷售費用的開支范圍：公司在銷售商品以及提供勞務中發生的應由企業負擔的各項費用，包括銷售人員工資、各項附加費、開發費、促銷費、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、代銷手續費和廣告費、出口商品代理費以及銷售本企業產品而專設的銷售機構的職工薪酬等。
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（二）期間費用的管理控制辦法：1、期間費用納入公司全面預算管理，公司根據各部門管理的特色及預算控制的要求，核定各部門的年度費用定額及相關費用政策，并分解落實到各費用責任單位，納入經濟責任制考核。2、各部門日常費用支出的報銷控制，在費用定額內，由部門主管領導審批后到財務部門報銷；因生產經營需要必須開支的非定額內的費用，按預算管理辦法確定的審批程序執行。3、每月末，財務部統計匯總各部門費用完成情況，按經濟責任制規定的考核辦法進行考核。
第十五章 所有者權益的核算與管理
第六十七條根據《企業會計準則----基本準則》規定，所有者權益是指企業資產扣除負債由所有者享有的剩余權益（也稱凈資產），是所有者對凈資產的要求權。包括股本（或實收資本）、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤。
第六十八條股本的管理（一）公司的股本，是通過發行股票募集資本取得的，或經公司股東大會決議由資本公積轉增形成。公司的股本與工商行政管理登記的實收資本相一致，并取得中國注冊會計師出具的驗資證明，在公司持續經營期間內實行資本保全制度，投資者除依法轉讓外，不得以任何方式抽回。法律行政法規另有規定的，從其規定。（二）股份公司的股本除下列情況外，不得隨意變動：1、公司符合增資條件的，并經有關部門批準增資的，在實際取得股東增資時登記入賬，并按有關規定進行會計處理。2、公司按法定程序報經批準減少注冊資本的，在實際發還股款或注銷股本時登記入賬，采用收購，本公司股票方式減資的，按注銷股票的面值。總額減少股本，購回股票支付的價款超過面值。總額的部分，依次減少資本公積和留有收益，反之，則作相反處理。
第六十九條資本公積的管理（一）資本公積項目公司資本公積項目主要包括股本溢價、其他資本公積兩大類：1、股本溢價，是指投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的部分；2、其他資本公積，主要是指直接計入所有者權益的利得和損失，主要包括：（1）同一控制下控股合并、吸收合并形成的長期股權投資差額；（2）長期股權投資采用權益法核算的，在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，公司按持股比例計算應享有的份額；
25（3）將持有至到期的投資重分類為可供出售金融資產，或將可供出售金融資產重分類為持有至到期投資的轉換差異；（二）資本公積的用途資本公積的主要用途是用于轉增股本。用資本公積轉增股本必須經公司股東大會審議通過。
第七十條盈余公積的管理（一）盈余公積金包括法定盈余公積、任意盈余公積兩部分。1、根據《公司法》和《公司章程》規定，按公司凈利潤10%提取法定盈余公積金，盈余公積金累積達注冊資本的50%時可不再提取。2、任意盈余公積金，按《公司章程》規定或經公司股東大會決議自行決定提取。（二）盈余公積金的用途1、彌補虧損。用盈余公積金彌補虧損，應當由公司董事會提議，經股東大會批準。2、轉增股本。用盈余公積金轉增股本，轉增時必須經股東大會決議批準并辦妥相應的增資手續，按股東原有持股比例予以轉增。用盈余公積轉增股本后，留存的盈余公積金不得少于轉增前注冊資本的25%。3、分派現金股利。用盈余公積分配股利，必須經股東大會特別決議。按現有規定，用盈余公積分派股利必須符合以下條件：（1）若企業有未彌補虧損，應用盈余公積金彌補虧損后仍有結余的，方可分配股利；（2）用盈余公積金分配股利的股利率不得超過股票面值的6%；（3）分配股利后盈余公積不得低于注冊資本的25%；（4）企業可供分配的利潤不足以按不超過股票面值的6%分配股利，可以用盈余公積補到6%，但分配股利后的盈余公積不得低于注冊資本的25%。；
第七十一條未分配利潤，是公司留待以后年度進行分配的結存利潤。
第十六章營業收入的核算與管理
第七十二條營業收入是指公司在銷售產品和提供勞務等經營業務中取得的收入。
第七十三條公司應當在下列條件均滿足時，確認營業收入：（一）商品銷售1、銷售商品在同時滿足商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；2、公司不再保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也不再對已售出的商品實施有效控制；3、收入的金額能夠可靠地計量，相關的經濟利益很可能流入；
264、相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量時，確認商品銷售收入的實現。（二）提供勞務1、提供勞務交易的結果在資產負債表日能夠可靠估計的（同時滿足收入的金額能夠可靠地計量、相關經濟利益很可能流入、交易的完工進度能夠可靠地確定、交易中已發生和將發生的成本能夠可靠地計量），采用完工百分比法確認提供勞務的收入，并按已完工作的測量確定提供勞務交易的完工進度。2、提供勞務交易的結果在資產負債表日不能夠可靠估計的，若已經發生的勞務成本預計能夠得到補償，按已經發生的勞務成本金額確認提供勞務收入，并按相同金額結轉勞務成本；若已經發生的勞務成本預計不能夠得到補償，將已經發生的勞務成本計入當期損益，不確認勞務收入。（三）讓渡資產使用權讓渡資產使用權在同時滿足相關的經濟利益很可能流入、收入金額能夠可靠計量時，確認讓渡資產使用權的收入。其中：（1）利息收入按照他人使用本企業貨幣資金的時間和實際利率計算確定；（2）使用費收入按有關合同或協議約定的收費時間和方法計算確定。
第七十四條銷售合同的簽訂與管理1、公司產品的銷售由銷售處負責，銷售處應按市場情況，嚴格按《合同法》的要求及公司的有關規定與客戶簽訂合同。2、產品銷售合同的內容必須詳細、完整，不得隨意更改合同文本或增減合同條款。3、產品合同簽訂后，必須嚴格按合同執行。對已執行完畢的合同要裝訂成冊，妥善保管。
第七十五條營業收入的核算1、公司實現的營業收入，應按實際價款記賬。本月實現的營業收入，應全部記入本月賬內，并相應結轉與本月營業收入相關的營業成本，稅金和費用。2、銷售實現后，若客戶對產品質量等提出意見，由質量管理處協同有關部門處理，處理結果應通知銷售處和財務部及其他相關部門。3、已銷貨物退回公司后，由銷售處辦理入庫手續，并妥善保管。4、財務部門憑銷售部門入庫憑據和客戶退回的原銷貨發票或稅務部門開具的進貨退出或折讓證明書，作沖減當期的營業收入和營業成本的賬戶處理。憑銷售部門開具的退款憑據辦理向客戶退回貨款的手續。5、公司在核算營業收入時，應嚴格遵守國家有關稅收法律的規定，依法計算并繳納稅款。
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第十七章 利潤及其利潤分配
第七十六條公司的利潤總額是指公司在一定時期內生產經營的經營成果，包括營業利潤、投資收益和營業外收支凈額。
公司的利潤總額納入全面預算管理。公司按月計算利潤，財務部應對預算確定的目標利潤完成情況進行定期或不定期的預測和分析，發現生產經營過程中出現影響利潤目標實現的問題，應提出改進的措施和建議，以確保利潤目標的實現。第七十六條公司實現的利潤總額，應按國家稅收法律、法規的規定正確計算并按期繳納所得稅。公司所得稅的會計處理采用應付稅款法。
第七十七條公司利潤分配
公司繳納所得稅后的利潤，應按照國家有關規定和《公司章程》，按下列順序分配：1、彌補以前年度虧損，是指超過用所得稅前利潤抵補以前年度虧損的期限后，仍未補足的虧損。2、按10%提取法定盈余公積金，盈余公積金已達注冊資本50%時可不再提取。3、經股東大會決議，提取任意盈余公積金。4、支付普通股股利。公司提出股利分配預案，經股東大會審議通過后按普通股股東持有股份比例進行分配。5、公司實現的利潤，不在未彌補公司虧損或提取法定公積金前向股東分配股利。公司法定公積金轉增股本時，所留存的該項公積金不得少于注冊資本的50%。在進行上述分配后尚有剩余，即為公司未分配利潤，可留待以后年度進行分配。公司未分配利潤屬于股東權益，在資產負債表中單列項目反映。
第七十八條公司年終結賬后發現以前年度會計事項的處理錯誤，包括會計政策重要變更和會計處理重大錯誤，應在當年有關賬戶中相應調整。如果涉及以前年度損益的，應在利潤分配賬戶核算，不作為本年度損益處理。
第七十九條公司實現的利潤和利潤分配應分別核算，利潤構成及利潤分配各項目應單獨設置明細賬，進行明細核算，并在有關財務報表中分別予以反映。
第十八章 財務報告與財務分析管理制度
第八十條會計科目及財務報表的設置原則
公司會計科目的設置原則，以《企業會計準則---基本準則》、《企業會計準則---第1號存貨》等外38號具體準則及其《企業會計準則---應用指南》為指導，結合公司的實際設置。公司對外報送的財務報表種類、格式設置的原則以《企業會計準則---基本準則》、《企業會計準則----第1號存貨》等38號具體準則及其《企業會計準則----應用指南》為準，內部報送
28的財務報表以滿足內部管理需要為準。
第八十一條財務會計報告的編制內容及財務報告的種類1、財務報告，是反映公司財務狀況、經營成果、現金流量的書面文件。包括年度財務報告和中期財務報告。中期財務報告包括月度財務報告、季度財務報告和半年度財務報告。公司的財務會計報告體系由財務報表和財務報表附注所構成〔季報和月報僅為財務報表）。2、公司向外報送的財務會計報告包括；（1）資產負債表；（2）利潤表；（3）現金流量表；。（4）所有者權益（或股東權益）增減變動表；（5）財務報表附注。按照《企業會計準則第30號----財務報表列報》的規定，財務報表附注應按以下順序披露；①財務報表的編制基礎；②遵循企業會計準則的說明；③重要會計政策的說明，包括財務報表項目的計量基礎和會計政策的確定依據等；④要會計估計的說明，包括下一會計期間內很可能導致資產、負債賬面價值重大調整的會計估計的確定依據等；⑤會計政策、會計估計變更以及差錯更正的說明；⑥對已在資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益增減變動表中列示的重要項目的進一步說明，包括終止經營稅后利潤的金額及其構成情況等；⑦或有或承諾事項、資產負債表日后非調整事項、關聯方關系及其交易等需要說明的事項。
第八十二條財務報表的編制要求財務報表是傳遞會計信息的主要形式，為保證財務報表所提供的信息能夠及時、準確、完整地反映公司的財務狀況、經營成果和現金流量，滿足信息使用者的需要，公司在編制財務報表時，必須做到客觀真實、計算準確、內容完整、手續齊備。
第八十三條合并報表范圍1、母公司將其控制的所有子公司納入合并財務報表的合并范圍。合并財務報表以母公司和其子公司的財務報表為基礎，根據其他有關資料，按照權益法調整對子公司的長期股權投資后，由母公司按照《企業會計準則第33號----合并財務報表》編制。2、不能控制的被投資單位，不納入合并財務報表的合并范圍。
29第八十四條股份公司對外報送的財務報表，應當由公司法定代表人、總會計師或會計機構負責人和會計主管人員簽字蓋章。
第八十四條財務報告分析1、財務分析是以財務報表和其他相關資料為依據，采用專門方法和技術，對公司的財務狀況、償債能力、盈利能力和營運能力進行分析和評價，為預測未來作出正確決策提供有效的會計信息。2、公司建立經濟活動月分析制度，采用包括比較分析法、因素分析法、趨勢分析法、綜合分析法等財務分析方法，對公司的經營成果、財務狀況及其變動情況進行全面的分析。
第十九章 資金管理
第八十五條公司的資金管理納入全面預算管理，公司日常資金管理，根據生產經營情況通過編制資月度資金計劃，落實資金用款計劃，加強對資金支付的日常控制。公司對資金使用情況按月進行分析。
第八十六條公司貨幣資金的日常管理由財務部門指定專職人員負責，按不相容職務相分離的原則建立崗位職責，制定內部稽核和控制制度，以確保貨幣資金安全和完整。
第八十四條公司的貨幣資金管理，根據公司的實際情況明確了現金的開支范圍。制定了現金必須由出納人員保管，支票等銀行結算憑證必須由出納人員保管和簽發，簽發支票必須注明用途，支票印鑒由專職審核人員分管，出納人員不得兼管等控制管理制度。
第八十七條公司對貨幣資金實行集中統一管理，公司貨幣資金的支付必須嚴格遵守中國人民銀行總行發布的《銀行結算辦法》及其有關補充規定，遵守銀行結算紀律和結算原則。
第八十八條根據公司商業票據結算管理辦法的規定，指定專人管理票據，在日常進行票據核算時要按照票據法的規定進行嚴格的審核，審核無誤后才可以辦理賬戶處理。各票據經辦人員在辦理票據交接手續時要在移交清單上簽字確認。收到的票據在未使用前（包括到期托收、貼現或背書轉讓前）應每天移交指定的銀行委托保管，不得將收到的票據任意存放在辦公場所，以確保商業票據的安全完整。
第八十九條公司按不同經濟業務的性質制定了貨幣資金支付的審批付款程序。會計人員對于款項的支付要嚴格按照操作程序的要求進行審核，并按公司規定的管理權限辦理審批手續，未按規定辦妥相關手續或手續不齊備的款項，經辦人員有權拒絕支付。
第九十條公司及下屬各單位必須建立往來結算賬戶的明細賬，及時登記每筆往來款項，準確反映其形成、收付及增減變化的原因，月底對各往來款項余額提供經辦人員核對并及時辦理
30債權債務的清賬工作。同時按資金歸口管理原則，明確清賬措施，落實經濟責任，以加快資金周轉。
第九十一條公司在對外提供擔保前，財務部應嚴格按公司章程的規定，負責對申請人提供的資料進行審核，提出是否同意提供擔保的書面意見。公司為防范提供擔保的風險，采用財產抵押（質押）方式反擔保的，必須嚴格按相關法律、法規的規定規范操作，申請人需提供能證明財產合法性的有效憑據，對抵押（質押）財產應做好登記及辦妥相關的手續；互保企業間應簽訂反擔保合同，載明雙方應承擔的權利和義務。公司審計處是擔保的監督部門，負責檢查擔保制度和擔保程序的執行情況，檢查審核擔保合同和反擔保合同的合法性和有效性，監督擔保合同的管理，查究違規違紀行為。審計處應定期將公司的擔保情況向監事會通報。
第二十章 全面預算管理
第九十二條公司實行全面預算管理，即以公司生產經營總目標為依據，綜合地反映公司在預算期間的全部經濟活動和結果，其內容概括地分為利潤預算、現金流量預算和資本性支出預算。
第九十三條公司將建立全面預算的決算審批制度。預算委員會經董事會授權，對綜合預決算、分項決算進行監督，預算委員會辦公室對預算執行結果進行考核、分析。公司審計部門對各責任單位的預決算實行審計監督。
第二十一章 附則
第九十四條公司應根據本制度規定結合實際情況制定具體的管理細則，經公司總經理批準
后實施。
第九十五條本制度由公司財務部負責解釋和修訂。
第九十六條本制度自公司董事會審議通過之日起生效。
XX集團股份有限公司董事會
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