九、稅務崗工作流程

巨靈鳥整理

（一）抄稅

按《發票使用明細表》格式錄入當月已開具的發票——→與銷售核算崗核對收入金額——→整理并裝訂發票存根——→打印《發票使用明細表》并按月裝訂成冊——→6日前去稅務局抄稅

注：（1）辦事處攜外開具的普通發票，在核算收入當月進行抄稅。

   （2）保證所錄入的銷售發票稅款金額與財務系統中的銷項稅一致，并且當月增值稅銷項=（銷售收入+其他業務收入）×17%。

   （3）增值稅發票存根按每本25張裝訂，并計算每本銷售額和稅額與《發票使用明細表》對應，普通發票不必重新裝訂。

   （4）清理裝訂發票存根過程中須注意作廢發票是否所有聯次齊全，紅字發票是否附合法依據。

   （5）抄稅前須做到抄稅軟盤數據、IC卡數據、開具的全部專用發票存根聯數據、專用發票使用臺賬四相符。

（二）抵扣

收受主管崗傳來的抵扣聯按發票抵扣聯——→30日前將當月收到的增值稅票抵扣聯送稅務局驗證——→按《發票抵扣聯清單格式》錄入當月增值稅抵扣聯——→與財務系統核對當月進項稅額——→裝訂抵扣聯——→打印抵扣聯清單并裝訂成冊

注：（1）計算每本抵扣聯進項稅額，不同稅率的進項稅分別列示，并與抵扣聯清單對應。

   （2）及時向各會計崗位宣傳抵扣聯發票的填寫、簽章規則，以便能及時抵扣。

（三）申報稅款

每月10日前填寫各類稅款申報表——→傳主管崗審核——→財務部長簽章——→申報——→登記稅票——→申報表歸類保存

注：   （1）增值稅、所得稅、城建稅及其他附加稅、公積金按月申報，房產稅分別于元月、7月分兩次申報，車船使用稅、土地使用稅于每季度第1個月申報，印花稅年底一次申報。

       （2）填寫申報表時，應查詢并扣除提前開具稅票的稅款金額，如出口交稅、預交的其他稅款應在已交稅金欄中反映。

       （3）各類稅款申報金額以相關稅法為依據。

       （4）領到申報開具的各類稅票后，分稅種在稅票登記本中登記。

       （5）全年申報表應按稅種分類裝訂成冊。

（四）代辦出口退稅相關手續

復印開給出口貿易單位發票記賬聯——→填寫出口交稅申報表——→傳主管崗審核——→財務部長蓋章——→申報——→登記稅票

（五）稅款交納

1、申報月度資金計劃

月末根據當月開票及抵扣情況、稅款交納計劃等預計下月稅款所需資金——→填寫月度資金計劃表——→財務部長審核

2、稅款繳納

填寫付款審批單——→財務部長審批——→填寫進帳單，連同稅票和付款審批單交出納辦理銀行結算手續——→登記資金計劃表——→簽收出納傳來的銀行進賬回執——→在稅票登記本中注銷相應的稅票——→編制憑證

（1）完稅

借：應交稅金——增值稅—已交本年稅金/出口交稅/未交增值稅

                   —所得稅—企業所得稅/個人所得稅

                    —城建稅

       其他應交款—教育附加/堤防稅/平抑物價/教育發展基金

        貸：銀行存款
（2）劃卡

      借：銀行存款—國稅卡/地稅卡

          貸：銀行存款
（3）從卡中完稅

     借：應交稅金（明細同上）

         貸：銀行存款—國稅卡/地稅卡
(4)簽收稅務崗申報開具的公積金繳款憑證——→填寫付款審批單——→財務部長簽字——→傳出納崗繳款——→簽收出納崗傳來的公積金繳款憑證存根——→編制記賬憑證

借：管理費用——公積金A*50%

    其他應付款——公積金A*50%

   貸：銀行存款A       ——→登記公積金輔助賬后傳主管崗復核

(5) 養老金

簽收出納傳來的養老金繳納憑證——→編制記賬憑證

借：管理費用——勞保—養老金A*25/（25+4）

    其他應付款A*4/（25+4）

    貸：銀行存款A       ——→傳主管崗復核

  注：（1）向稅卡中在稅票登劃款時，同時將相應的稅票交給征管員，并記本中備注轉征管員。從稅卡入庫后，收到征管員傳來的完稅稅票和付款憑證時，編制記賬憑證，并在稅票登記本中中注銷該票。

     （2）編制完稅記賬憑證時，摘要欄中須注明票號和所屬期。

（六）發票的領購及使用

根據發票和收據需求量及時填寫票據領購憑證——→財務部長蓋章——→去稅務局購買——→登記所購票據——→存保險柜——→登記發放情況——→領用人簽名——→編制當月票據領用情況表

注：（1）及時購買所需的票據，隨時滿足領用需求。

   （2）票據按本發放，領用人須交回用完后的票據存根，換領新的票據。

   （3）領購的空白票據須妥善保管，謹防丟失。

（七）管理性工作

1、隨時與地稅國稅征管員保持聯系。

2、及時向其他會計崗位宣傳稅法知識，規范涉及稅務方面憑證審核及賬務處理。

3、熟練掌握公司各項稅款的交納情況。

4、積極清理以前年度欠稅情況。

5、協助開票崗完成相關工作。

（八）工作要求

1、熟悉公司各類財務管理制度，熟悉現行各種稅法。

2、了解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。

3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。

十、內部審計崗工作流程

5、每月18前編制出調節表，并按調節表掛賬情況催促相應會計崗清理掛賬。 

（一）資產審計

1、貨幣資金審計

（1）審計目標

證實貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業務的合法性

（2）內部控制系統測試

調查了解貨幣資金內部控制系統——→查驗簽發支票登記簿與簽發支票存根——→抽驗資金收付款憑證——→核實收入貨幣資金收款收據——→檢查日記賬，抽查銀行存款調節表與庫存現金盤點表——→檢查不相容職務劃分情況——→檢查貨幣資金收付憑證管理——→評價貨幣資金內部控制系統。

（3）實質性審查

①庫存現金審查

首先出納員將現金全部放入保險柜暫作封存，要求出納員將全部憑證入賬，結出當日現金日記賬余額，填寫“現金出納報告書”。在會計主管人員和內審人員在場的情況下清點現金，并作記錄。填制“庫存現金清點表”，該表由出納員、會計人員共同簽字，作為審計工作底稿。庫存現金清點表應反映實際庫存現金清點數，當日現金日記賬結余數，賬實是否相符。即有無溢缺。

②現金收付業務的審查

抽查現金日記賬記錄，至少抽查1至2個月的現金日記賬，審查原始憑證。

③銀行存款的審查

審核銀行存款日記賬記錄，核證銀行存款收支的截止日期，抽查銀行存款的賬面余額。

2、存貨審計

（1）審計目標

證實存貨的存在性、完整性、所有權歸屬、計價的正確性、采購與銷售的合法性、分類的正確性

（2）內部控制系統測試

調查了解企業存貨內部控制系統——→抽查部分采購業務文件，追蹤其業務系統——→抽查部分存貨出庫業務，追蹤其業務處理系統——→審查存貨管理制度——→抽查盤點記錄——→評價存貨內部控制系統

（3）實質性審查

①材料的審查

材料采購的審查：審查訂貨合同——→審查材料的驗收入庫情況——→審查材料采購成本，查看采購成本的構成項目是否正確，采購費用分配比例是否合理，采購成本是否合法、正確。采購成本的計算方法是否正確——→審查在途材料——→審查材料采購的賬務處理

②庫存材料審查

盤點庫存材料，時間安排在結賬日或接近結賬日

③材料出庫的審查

對生產領用材料應核實生產計劃，核查發出材料的計價，揭露弄虛作假的行為

3、應收賬款審計

（1）審計目標

①證實應收款項的存在性、正確性、銷售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的正確性、壞賬損失的真實性

（2）內部控制系統測試

調查了解并描述應收款項內部控制系統——→檢查不相容職責的劃分——→驗證期末余額的合理性——→抽查客戶賬齡分析表——→審查銷貨折扣與收款的合理性——→審核壞賬損失的賬簿記錄及相應的手續——→評價應收款項內部控制系統

（3）實質性審查

①應收賬款的審查

取得應收款明細表——→發出詢證應收賬款——→分析詢證函及應收賬款余額——→取得或編制應收賬款賬齡分析表，確定應收賬款的可實現價值——→審查壞賬準備金的提取與使用

②應收票據的審查

取得應收票據分析表——→清點庫存應收票據——→詢證應收票據——→對應收票據發生和收回的審查——→對票據貼現的審查——→分析評價應收票據的可兌現程度

4、固定資產審計

（1）審計目標

①證實固定資產的存在性、完整性、分類的正確性、所有權的歸屬、計價的正確性、折舊方法的選用及其計算的正確性

（2）內部控制系統測試

深入了解固定資產的內部控制系統——→驗證固定資產的新增手續——→驗證固定資產的退廢手續——→抽驗固定資產驗收報告——→檢查固定資產賬、卡的設置情況——→評價固定資產內部控制系統

（2）實質性審查

①固定資產入賬價值的審查

②固定資產增加與減少的審查

③固定資產折舊的審查

④固定資產結存的審查

⑤在建工程審查

（二）、收入、成本與費用審計

1、主營業務收入審計

（1）審計目標

證實主營業務收入的真實性、分類的合理性、賬務處理的正確性

（2）內部控制系統的測試

了解并描述內部控制系統——→測試銷售計劃——→審查銷貨合同——→檢查崗位職責的執行——→測試銷貨制度的執行——→評價主營業務收入的內部控制系統

（3）實質性審查

①分析檢查主營業務收入的變動趨勢——→將企業的年度主營業務收入與該年度計劃數對比了解計劃完成程度，與上年度相比了解其變動趨勢。根據存在的異常現象進一步確定審查范圍，以查明有無故意隱瞞或虛增利潤的現象。

②驗證主營業務收入的真實性——→索取產品出庫單存根、銷貨發票副本和有關明細賬，相互核對——→審閱一定數量的產品發運單、銷貨發票副本、結算憑證、有關明細賬，根據生產經營和結算方式，確定銷售收入的實現

③核查主營業務收入會計處理的正確性。發票和銷貨合同的審查——→審查發票和銷貨合同，采取重點抽查。審查銷售收入計算是否正確——→審查根據結算方式選用不同的方法與相關賬戶進行對比，查明收入的入賬金額是否正確。核實主營業務收入的截止期——→一般可對決算日前后一周有關收入的記錄進行檢查、核實，核對有關的發票、運單及其他單據，確認收入截止期是否正確無誤

④銷售退回、折讓及折扣的審查

銷貨退回的審查——→銷貨退回的合理性——→退回批準手續的性——→退回賬務處理的正確性。

折扣和折讓的審查——→折扣和折讓的合理性——→折扣和折讓沖減當期銷售收入，進而影響利潤，因此折扣和折讓應符合公司有關規定，發現異常情況應重點審查。折扣和折讓的真實性——→折扣和折讓必須經過銷售部門負責人的批準，按規定程序例行手續。

2、產品成本審計

（1）審計目標

證實成本形成的真實性、合規性、成本會計處理的正確性、計算的正確性

（2）內部控制系統的測試

調查了解并描述產品成本的內部控制系統——→審查產品成本計劃——→審查產品成本管理責任制的執行——→審查成本基礎工作——→評價產品成本內部控制系統

（3）實質性審查

①產品成本開支范圍合規性的審查

②直接材料費的審查

直接材料耗用量的審查——→直接材料計價的審查——→直接材料費用分配的審查

③直接人工費的審查

審查直接人工費的真實性——→審查工資結算的正確性——→審查工資分配的正確性——→審查職工福利費計提及分配的正確性——→審查直接人工費賬務處理的正確性

④制造費用的真實性

審查制造費用的真實性——→審查制造費用項目的合規性——→審查制造費用會計處理的正確性

⑤輔助生產費用的審查

審查輔助生產費用的歸集——→審查輔助生產費用的分配

⑥在產品成本的審查

審查在產品結存量——→審查在產品的計價方法

⑦產成品成本的審查

審查產成品數量——→審查產品成本的計算

3、費用審計

（1）審計目標

證實費用分類的合規性、正確性、開支的合理性、賬務處理的正確性

（2）內部控制系統的測試

了解并描述費用內部控制系統——→索取并審查費用計劃、預算及執行情況——→抽取有關憑證、檢查費用審批手續——→檢查費用賬戶的設置、登記及憑證保管——→評價費用內部控制系統

（3）實質性審查

分析主要費用的變動趨勢——→審查費用開支的真實性與合規性——→核查期間費用的截止日期——→審查費用會計處理的正確性

（三）、利潤審計

1、審計目標

證實利潤形成的真實性、合法性、會計處理的正確

2、內部控制系統的測試

了解描述利潤的內部控制系統——→審查利潤計劃——→審查崗位責任制的執行——→查驗會計處理程序——→評價利潤內部控制系統

3、實質性審查

（1）產品銷售利潤的審查

審查產品銷售利潤的合規性——→產品銷售內容應符合企業財務制度規定，嚴格分清與其他業務利潤的界限，計算方法符合規定

審查產品銷售利潤組成項目的真實性和賬務處理的正確性——→①產品銷售成本計價是否正確：審閱“產成品明細賬”、“發出商品明細賬”、“委托代銷明細賬”等。查核采用的計價方法是否前后一致，應注意采用計劃成本核算時，結轉成本的同時是否同時結轉已售產品應負擔產品成本差異，有無為調節利潤而人為多轉、少轉成本的現象。②銷售成本的結轉是否符合配比原則——→審閱“產品銷售成本明細賬”并與“產成品明細賬”、“發出商品明細賬”、“委托代銷商品明細賬”相核對，檢查實現銷售收入與結轉銷售成本的產品品種、數量、規格及入賬時間的一致性，確認是否遵循了收入與成本、費用相互配比的原則，如發現有多轉、少轉成本的現象，應擴大審計范圍。

（2）其他銷售利潤的審查

①審查材料銷售收入

審查材料銷售的合法性——→審查材料銷售手續的合規性——→審查材料銷售賬務處理的正確性

②審查技術轉讓收入

審查技術轉讓雙方是否簽有合同，是否經過公證——→審查企業轉讓的技術商品是否經過國家有關機構的確認——→審查技術轉讓收入是否屬實，成本、費用是否真實。

③固定資產出租收入的審查

審查固定資產出租業務是否有完備的審批手續、是否訂有合同——→審查固定資產出租業務是否有專人負責、管理——→審查固定資產出租收費是否合理，租金收入是否及時、全部入賬——→審查固定資產出租合同的執行情況

④審查其他業務支出的真實性

⑤審查其他業務支出賬務處理的正確性

（3）投資凈收益的審查

審查投資收益的真實性——→審查投資收益賬務處理的正確性

（4）營業外收支的審查

①營業外收入的審查

審查營業外收入的合法性——→審查營業外收入數額的正確性——→審核營業外收入賬務處理的正確性

②營業外支出的審查

審查營業外支出的合規性——→審查營業外支出數額的正確性——→審查營業外支出賬務處理的正確性

（5）利潤總額的審查

在完成利潤形成各組成項目的真實性、合法性和正確性審查的基礎上，審閱“本年利潤”賬戶并核對其與相關賬戶記錄的一致性、復算利潤形成，證實其正確性。

（6）凈利潤的審查

審查所得稅征收范圍——→審查所得稅的計稅依據——→審查所得稅率和稅額的計算——→審查所得稅的減免——→審查所得稅會計處理

（四）管理性工作

1、定期組織對集團所屬公司進行常規審計和不定期專項審計，根據審計中發現的問題提出改進建議，并為集團對分子公司的考核提供相關資料。

2、參與集團內部財務管理制度的制定，規范統一集團財務核算管理。

（五）工作要求

1、熟悉公司各類財務管理制度，熟悉現行各種稅法。

2、了解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。

3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。

十一、主管崗工作流程

（一）月末結轉及提取相關稅金

1、結轉當月地方小稅

查詢當月應交稅金各地方小稅的明細賬——→將當月地方小稅中存在借方發生額的金額作記錄——→編制相應的會計分錄將其轉平

借：管理費用——房產稅\土地使用稅\車船使用稅

    貸：應交稅金——應交房產稅\應交土地使用稅\應交車船使用稅        

2、結轉當月增值稅

（1）結轉當月增值稅

查詢當月應交稅金中應交增值稅的明細賬——→將當月應交增值稅的各子科目發生額作記錄——→編制相應的會計分錄將其轉出

借：應交稅金——應交增值稅——銷項稅額

         ——應交增值稅——轉出多交增值稅   

    貸：應交稅金——應交增值稅——進項稅額

              ——應交增值稅——已交稅金——本年數

                ——應交增值稅——已交稅金——出口交稅

                ——應交增值稅——轉出未交增值稅

（2）轉出當月未交或多交的增值稅

根據當月應交稅金應交增值稅各明細賬計算出其貸方余額同借方余額的差額——→編制相應的會計分錄將差額轉出

借：應交稅金——應交增值稅——轉出未交增值稅

  貸：應交稅金——未交增值稅 

或如下：

借：應交稅金——未交增值稅  

   貸：應交稅金——應交增值稅——轉出多交增值稅

3、計提當月主營業務稅金及附加

查詢以及計算出當月增值稅額的應交數和主營業務收入——→根據國家以及地方稅收政策計算出各稅費金額——→根據計算出的金額編制相應的會計分錄

借：主營業務稅金及附加

    貸：應交稅金——應交城建稅

        其他應交款——應交教育附加

                  ——應交堤防稅

                  ——應交平抑物價

                  ——應交教育發展基金

4、計提當月所得稅

按應付稅款法根據本月的利潤總額扣除不需要納稅項目計提當月的所得稅。

借：所得稅

  貸：應交稅金——應交所得稅

（二）復核會計憑證     

將出納崗傳來的涉及現金的憑證以及所有核算崗傳來的不涉及現金的憑證統一進行逐個復核——→發現有編制會計憑證出現差錯的情況——→提請各核算崗改正（其中出現的異常差錯應先征求副部長意見后才能予以改正）——→將憑證中含有需要抵扣的增值稅進項稅額抵扣聯或運輸發票抽出并在發票右上角寫上該稅票的月份及憑證號——→傳稅務崗驗票以及編制抵扣聯清單——→將已復核的會計憑證按憑證號順序清理整齊

（三）編制以及出具會計報表   

將所有已經過人工復核的會計憑證在微機的賬務系統進行逐個復核——→將所有賬務系統中已經復核的憑證進行電腦記賬——→通過微機中的賬務系統進行所有結轉憑證的生存——→復核所有已生成的結轉憑證看其是否正確——→對已核準無誤的結轉憑證進行電腦記賬——→出具會計報表——→交由副部長審定——→審定無誤后將其復印若干份——→填寫用章審批單到檔案室請章后蓋公司蓋——→再蓋上“法定代表人．財務總監．財務部門負責人”三章——→將要上傳到國資公司財務部和寶安集團財務處的會計報表先予以傳真后再寄出——→再將會計報表下發給其他各相關部門和單位并要求在發文簽收本上簽下接收人的姓名和日期

注：每月的財務會計報表應在下月的10日之前出具，出具后經領導審定無誤才能予以下發。

（四）編制以及出具會計報表附注   

將 各核算崗提供的相關資料收齊——→編制會計報表附注——→復印——→在財務系統內部下發

注：每月的財務會計報表附注應在下月的15日之前出具。

（五）編制快報   

按照國資公司財務部下發的快報要求先編制表樣——→再逐個查詢賬務系統中當月的各所需科目余額填制報表——→交副部長審查——→將審定無誤的快報打印——→再傳真到國資公司財務部

注：每月的快報應在當月最后一天下班前予以傳出。

（六）編制財務分析報告  

每季末待財務報表出具之后向相關核算崗收集財務分析報告所需資料和信息——→編制財務分析報告——→交部長審查——→將審定后的財務分析報各打印——→復印若干份——→向部長請示后下發相關人員

注：3月和9月為季度財務分析．6月和12月為半年和年度財務分析；每季的財務分析報告應在下月的20日之前出具，出具后經領導審定無誤才能予以下發。

（七）編制現金流量預測表  

每季度過后應將上季度編制的現金流量預測表與資金實際發生數予以核對——→從微機的賬務系統中逐個查詢經營活動、投資活動、籌資活動各自的現金流入和現金流出明細——→并編制上季度預測數與實際發生數對比分析表——→再根據下一季度的資金使用計劃和經營規劃編制下一季度的現金流量預測表——→交部長審查——→將審定后的現金流量預測表打印——→復印若干份——→向部長請章后下發相關人員

注：現金流量預測表應在下一季度開始月份的25日之前出具，出具后經領導審定無誤才能予以下發。

（八）收集員工考核資料

當月月初將員工月度考核表下發給財務部（除部長外）各員工——→督促其填寫當月的工作計劃——→當月完后督促其填寫當月的工作小結——→將小結收齊——→交部長考核

注：員工月度考核表應在下一個月8日之前收齊。

（九）管理性工作

1、嚴格按國家財經法律、法規、政策、會計制度，復核會計憑證，保證會計核算質量。

2、在制定內部會計核算以及財務管理制度的方面提出創建性建議。

3、協助部長加強公司財務會計管理工作，統一規范財務行為。

4、協助部長有效實施對各會計崗位的考核，以及公正客觀地完成各會計崗位的監交工作。

5、不定期組織成本核算小組或各會計核算崗位的經驗交流以及業務溝通等小型的座談會，不定期組織旨在提高財務管理核算的工作檢查及經驗交流。

6、妥善管理好財務會計部日常的瑣碎小事。

7、積極完成領導交辦的其他工作。

（十）工作要求

1、熟悉公司各類財務管理制度。

2、了解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。

3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象

 

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